Defraudaci贸n a la UE

Defraudaci贸n a la Hacienda de la Comunidad Europea

delito fiscal en europaEl Convenio establecido sobre la base del art铆culo K.3 del Tratado de la Uni贸n Europea, relativo a la protecci贸n de los intereses financieros de las Comunidades Europeas, hecho en Bruselas el 26 de julio de 1995 (que entr贸 en vigor en Espa帽a el d铆a 17 de octubre de 2002), obliga a los estados miembros a tomar medidas para castigar de forma eficaz los fraudes de fondos comunitarios. En cumplimiento del convenio, la Ley Org谩nica 15/2003 de 25 de noviembre ha llevado al C贸digo Penal de 1995 los art铆culos 306 y 309 conteniendo varios tipos delictivos que castigan fraudes comunitarios en las dos versiones de ingreso y gasto de la Hacienda Comunitaria.

Delitos de fraude contra聽 la Hacienda de la UE.

Tipos de protecci贸n de los ingresos comunitarios. En el art铆culo 306, se castiga al que por acci贸n u omisi贸n defraude a los presupuestos generales de la Comunidad Europea u otros administrados por 茅sta, en cuant铆a superior a 50.000 euros, eludiendo el pago de cantidades que se deban ingresar. La pena es de prisi贸n de uno a cuatro a帽os y multa del tanto al s茅xtuplo de la citada cuant铆a.

Tipos de protecci贸n de los gastos o aplicaciones de los presupuestos comunitarios. Se encuentran en el mismo art铆culo 306 y en el art铆culo 309, castig谩ndose las siguientes modalidades:

  • Al que diera a los fondos obtenidos una aplicaci贸n distinta de aquella a que estuvieren destinados.
  • Al que obtenga indebidamente fondos de los presupuestos generales de la Comunidad Europea u otros administrados por 茅sta, falseando las condiciones requeridas para su concesi贸n u ocultando las que la hubieran impedido.

Las penas en estas segundas modalidades son de prisi贸n de uno a cuatro a帽os y multa del tanto al s茅xtuplo de la citada cuant铆a, pero los hechos s贸lo son delito si la cuant铆a defraudada es superior a 50.000 euros.

Los comportamientos criminalizados en relaci贸n con la Seguridad Social se contienen en el art铆culo 307 del C贸digo Penal, cuyo an谩lisis es el siguiente: En el delito puede incurrir, como sujeto activo, aquel que es responsable del cumplimiento de la obligaci贸n de cotizar a la Seguridad Social.

Esto excluye como sujeto activo del delito al trabajador, pues si bien en el R茅gimen General de la Seguridad Social, y conforme al art铆culo 103 del Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social, est谩 obligado a cotizar (junto con el empresario), no es, sin embargo, responsable de hacerla, pues s贸lo el empresario lo es, por disposici贸n del art铆culo 104 de dicha norma.

En cambio en los reg铆menes especiales s铆 existen supuestos en que el trabajador es responsable de la cotizaci贸n y puede ser sujeto activo del delito, lo que har谩 necesario tener en cuenta en cada caso concreto la normativa del concreto r茅gimen de Seguridad Social en que se concitan los hechos.
El sujeto pasivo es la Tesorer铆a General de la Seguridad “Social, como organismo que, conforme al art铆culo 18, del Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de junio indicado, y bajo el principio de caja 煤nica del sistema de la Seguridad Social, llevar谩 a efecto la gesti贸n recaudatoria de los recursos de 茅sta, tanto voluntaria como ejecutiva, bajo la direcci贸n, vigilancia y tutela del Estado.

Se castiga al que, por acci贸n u omisi贸n, defraude a la Seguridad Social eludiendo el pago de las cuotas de 茅sta y conceptos de recaudaci贸n conjunta, obteniendo indebidamente devoluciones de las mismas o disfrutando de deducciones por cualquier concepto asimismo de forma indebida, siempre que la cuant铆a de las cuotas defraudadas o de las devoluciones o deducciones indebidas exceda de 120.000 euros.

La conducta castigada tiene dos grandes modalidades:

I.- La conducta de defraudar por acci贸n

(realizando una gesti贸n fraudulenta) o por omisi贸n (no realizando el pago correspondiente), es decir, causar un da帽o patrimonial a la Seguridad Social mediante enga帽o en la recaudaci贸n de cuotas o conceptos de recaudaci贸n conjunta. Comprende, pues, dos objetos:

  • 1. Las cuotas, que incluye tanto las que, en el R茅gimen General de la Seguridad Social, tiene que pagar el empresario como las que corren a cargo del trabajador, y tambi茅n comprende las primas de accidentes de trabajo y las primas de enfermedad profesional.
  • 2. Los conceptos de recaudaci贸n conjunta son otros conceptos como las aportaciones al Fondo de Garant铆a Salarial, a formaci贸n profesional, cotizaciones durante la situaci贸n de desempleo y otros que puedan establecerse en el futuro.

II.-聽La obtenci贸n indebida de devoluciones.

Se refiere a las devoluciones el art铆culo 23.1 del Real Decreto Legislativo 1/1994 de 20 de junio indicado, estableciendo que las personas obligadas a cotizar o al pago de otras deudas con la Seguridad Social objeto de gesti贸n recaudatoria por la Administraci贸n de la Seguridad Social, tendr谩n derecho, en los t茅rminos y supuestos que reglamentariamente se fijen, a la devoluci贸n total o parcial del importe de los ingresos que por error se hubiesen realizado.

III.-聽 El disfrute indebido de deducciones.

Habr谩 que estar a la normativa espec铆fica que regula la deducci贸n de que se trate (por ejemplo el Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprueba el Reglamento General de Recaudaci贸n de la Seguridad Social) y que establecer谩 los requisitos de acceso a la mismas, conseguidas en este caso de forma fraudulenta.

El resultado es defraudar efectivamente a la Seguridad Social, pero s贸lo ser谩 delito si la cuant铆a defraudada excede de 120.000 euros.

Para determinar esta cuant铆a se estar谩 a lo defraudado en cada liquidaci贸n, devoluci贸n o deducci贸n, refiri茅ndose al a帽o natural el importe de lo defraudado cuando aqu茅llas correspondan a un per铆odo inferior a doce meses.

S贸lo se castiga la comisi贸n dolosa de los hechos, es decir, la realizada de forma intencional y a sabiendas, como por otro lado es l贸gico al tratarse de una defraudaci贸n que es esencialmente maliciosa.

No se castiga penal mente el descuido o la negligencia, aunque fuera grave, que tendr谩 consecuencias sancionadoras administrativas.

La pena es de prisi贸n de uno a cuatro a帽os y multa del tanto al s茅xtuplo de la citada cuant铆a.

聽Excusa absolutoria.

Conforme al art铆culo 307 apartado 3掳, y con la finalidad de favorecer la restituci贸n voluntaria del quebranto econ贸mico a la Seguridad Social, se prev茅 que quedar谩 exento de responsabilidad penal el que regularice su situaci贸n ante la Seguridad Social antes de que se le haya notificado la iniciaci贸n de actuaciones inspectoras dirigidas a la determinaci贸n de dichas deudas o, en caso de que tales actuaciones no se hubieran producido, antes de que el Ministerio Fiscal o el Letrado de la Seguridad Social interpongan querella o denuncia por los hechos.

聽La exenci贸n de responsabilidad penal contemplada en el p谩rrafo anterior alcanzar谩 igualmente a dicho sujeto por las posibles falsedades instrumentales que, exclusivamente en relaci贸n a la deuda objeto de regularizaci贸n, el mismo pudiera haber cometido con car谩cter previo a la regularizaci贸n de su situaci贸n.

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