Delito contable

Delito contable

delito contable聽En el art铆culo 310 del C贸digo Penal castiga una serie de conductas cuya cabida en el derecho penal s贸lo se justifica en ser actuaciones que sirven para preparar el delito de defraudaci贸n tributaria, de modo que para prevenir con m谩s eficacia el delito fiscal se adelanta el Derecho Penal a castigar estos actos preparatorios.
La acci贸n es la del que estando obligado por ley tributar铆a a llevar contabilidad mercantil, libros o registros fiscales, cometa alguna de las siguientes conductas:

  • Incumpla absolutamente dicha obligaci贸n en r茅gimen de estimaci贸n directa de bases tributarias. Absolutamente quiere decir que no exista ning煤n tipo de contabilidad, lo que reduce la aplicaci贸n del precepto pues es f谩cil que alg煤n tipo de contabilidad pueda existir, aunque rudimentaria y normativamente insuficiente. La no llevanza tiene que referirse a todo el per铆odo impositivo.
    Est谩 excluido el sujeto pasivo tributario sometido al r茅gimen de estimaci贸n objetiva singular.
  • Lleve contabilidades distintas que, referidas a una misma actividad y ejercicio econ贸mico, oculten o simulen la verdadera situaci贸n de la empresa.
  • En este caso la acci贸n s贸lo la puede cometer un empresario en el que, adem谩s, concurra una finalidad espec铆fica de ocultaci贸n de la situaci贸n real de la empresa.
  • No hubiere anotado en los libros obligatorios negocios, actos, operaciones o, en general, transacciones econ贸micas, o los hubiese anotado con cifras distintas a las verdaderas, o hubiere practicado en los libros obligatorios anotaciones contables ficticias. Se trata pues de conductas de omisi贸n (las primeras) y de acci贸n (las segundas).
  • En los dos 煤ltimos casos, para que los hechos sean delito es necesario que se hayan omitido las declaraciones tributarias o que las presentadas fueren reflejo de su falsa contabilidad y que la cuant铆a, en m谩s menos, de los cargos o abonos omitidos falseados exceda, sin compensaci贸n aritm茅tica entre ellos, de 240.000 euros por cada ejercicio econ贸mico.
    La pena es de prisi贸n de cinco a siete meses.

Abogado penalista para defensa en delito contable

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